ФНС Российской Федерации разъяснила, как отражать суммы оплаченного торгового сбора в декларациях по налогам

При вводе торгового сбора должностные лица предусмотрели возможность для его плательщиков учесть оплаченный сбор в расходах при исчислении налога на прибыль компаний, НДФЛ и налога, уплачиваемого при употреблении УСН. Не так давно ФНС Российской Федерации расположила на своем интернет сайте ряд писем как самой налоговой службы, так и Министерства финансов Российской Федерации, растолковывающих, как поэтому и в каких строчках деклараций по указанным налогам следует отражать оплаченный сбор.

Налог на прибыль компаний

Плательщики налога на прибыль вправе снизить налог, исчисленный по результатам отчетного (налогового) срока, на сумму практически оплаченного торгового сбора В первую очередь налогового срока до даты оплаты налога (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Но декларация по налогам не содержит особых строчков для учета торгового сбора при исчислении налога. Как разъяснила ФНС Российской Федерации, режим отражения сумм торгового сбора аналогичен порядку, установленному в случае зачета сумм налога, уплаченных вне границ Российской Федерации (письмо ФНС Российской Федерации от 12 августа 2015 г. ГД-4-3/14174@).

Те компании, которые оформлены на территории Москвы и не имеют обособленных подразделений, показывают сумму оплаченного торгового сбора по стр. 240 и 260 Страницы 02 нарастающим итогом В первую очередь налогового срока. Наряду с этим сумма принимаемого в расчет торгового сбора не в состоянии быть больше сумму налога (задатка ), исчисленного для оплаты в бюджет г. Москвы и отраженного по стр. 200 Страницы 02 декларации по налогам. Наряду с этим, чтобы исключить двойной учет оплаченных сумм налога при расчете показателя по стр. 230 Страницы 02, сумма начисленных задатков сокращается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение налога (задатка ) в декларации по налогам за прошлый отчетный срок.

Для тех же компаний, которые находятся в Москве, но имеют обособленные подразделения в других субъектах Российской Федерации, либо сами находятся в другом субъекте Российской Федерации, но имеют действующее обособленное подразделение на территории Москвы, установлен мало иной режим заполнения декларации. Кроме отражения сумм сбора в Странице 02 оплаченный торговый сбор указывается по стр. 090 Приложения № 5 к Странице 02 (с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен (код)"), в коих исчисляется налог (задатки ) для оплаты в бюджет г. Москвы. Наряду с этим сумма торгового сбора (показатель стр. 090) не в состоянии быть больше сумму исчисленного налога (задатка ), указанного по стр. 070 Приложения № 5 к Странице 02. Помимо этого, при определении показателя по стр. 080 этого Приложения сумма начисленных задатков сокращается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение задатка в декларации по налогам за прошлый отчетный срок.

При подаче декларации ответственным участником консолидированной группы плательщиков налогов, кроме заполнения Страницы 02 по обрисованному выше порядку, сумму оплаченного торгового сбора предлагается отражать по стр. 090 Приложения № 6 к Странице 02, в котором исчисляется налог (задатки ) для оплаты в бюджет г. Москвы (письмо ФНС Российской Федерации от 12 августа 2015 г. ГД-4-3/14174@).

Зарубежные компании показывают оплаченные суммы сбора нарастающим итогом В первую очередь налогового срока в стр. 230 Разделения 7 декларации по налогам, которая предназначена для отражения сумм начисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации. Наряду с этим сумма принимаемого в расчет торгового сбора не в состоянии быть больше сумму налога (задатка ), исчисленного для оплаты в бюджет Москвы и отраженного по стр. 180 Разделения 7 (письмо ФНС Российской Федерации от 28 сентября 2015 г. № ГД-4-3/16910@).

Кроме того зарубежным компаниям нужно сделать и корректировку суммы начисленных задатков по налогу на прибыль, чтобы исключить двойной учет оплаченного торгового сбора при исчислении налога нарастающим итогом. Производится она в два периода и отражается в стр. 230 Разделения 7. Так, сумма задатков :

1. сокращается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение задатка за прошлый отчетный срок;
2. возрастает на сумму оплаченного торгового сбора, конкретную нарастающим итогом В первую очередь налогового срока, но в пределах суммы исчисленного налога на прибыль (задатков ) по строке 180 Разделения 7 декларации по налогам за отчетный (налоговый) срок.

СОВЕТ

Примеры заполнения строчков деклараций по налогам, в коих отражаются суммы оплаченного торгового сбора, возможно обнаружить сайте ФНС Российской Федерации:

Декларация по налогу на прибыль для российских компаний

Декларация по налогу на прибыль для зарубежных компаний

УСН

"Упрощенцы", таким же образом как и те, кто использует общую систему налогообложения, вправе снизить уплачиваемый налог на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Должностные лица предлагают отражать суммы оплаченного сбора нарастающим итогом по кодам стр. 140-143 Разделения 2.1 декларации по УСН вместе с суммами страховых платежей, уплаченных сотрудникам пособий по временной болезни и платежей (платежей) по контрактам необязательного личного страхования.

Наряду с этим, в случае если по стр. 102 указывается код показателя плательщика налогов "1 – плательщик налогов, создающий оплаты и другие поощрения физлицам", то лимитирование в виде 50%, указанное в алгоритме для данной строки (другими словами значения по коду стр. 140-143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (задатков по налогу), не используется.

Кроме того сумма оплаченного торгового сбора учитывается в составе затрат, отражаемых по кодам стр. 220-223 Разделения 2.2 (письмо ФНС Российской Федерации от 14 августа 2015 г. ГД-4-3/14386@).

НДФЛ

Для ИП кроме того предусмотрено понижение исчисляемого НДФЛ на сумму оплаченного торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Для этого по стр. 130 Разделения 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам" сумма не корректируется на сумму торгового сбора, оплаченного в налоговом сроке. Чтобы не было разногласий с проверяющими декларацию инспекторами, должностные лица советуют прилагать к сдаваемой декларации пояснительную записку с указанием произведенной корректировки (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 августа 2015 г. № 03-04-07/45937).

Посмотрите еще хороший материал по теме решение суда о взыскании страхового возмещения по осаго. Это может оказаться познавательно.